Нюансы заполнения налоговой накладной: разъяснения ГФСУ


ГФСУ ответила на вопрос, как заполнять заглавную часть налоговой накладной при поставке товаров / услуг за наличные конечном потребителю или по безналичному расчету лицу, которое не зарегистрирован плательщиком НДС с 01.01.2015 г.

Согласно п. 9 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 22.09.2014 957, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 13.10.2014 за 1235/26012 (далее - Порядок 957) налоговые накладные, особенности заполнения которых изложены в пунктах 12, 13, 20 Порядка 957, регистрируются в Едином реестре налоговых накладных и не выдаются получателю (покупателю) товаров / услуг.
В верхней левой части такой налоговой накладной делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины «02» поставки неплательщику налога; «03» поставки товаров / услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с плательщиком налога; «11» составлена по ежедневным итогам операций.


Пунктом 12 Порядка 957 определено, что в случае поставки товаров / услуг получателю (покупателю), который не зарегистрирован как плательщик налога, и в случае составления налоговой накладной по ежедневным итогам операций в строке «Лицо (плательщик налога) - покупатель» указывается «Неплательщик» в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «100000000000».
При осуществлении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в строке «Лицо (плательщик налога) - покупатель» указывается наименование (Ф.И.О.) нерезидента, в строке «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» указывается страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный ИНН «300000000000».
При осуществлении операций по поставке товаров / услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, в строке "Индивидуальный налоговый номер покупателя" отображается условный ИНН "400000000000", а в других строках, отведенных для заполнения данных покупателя плательщик отмечает собственные данные.
В случаях, когда этим пунктом не определен порядок заполнения отдельных строк заглавной части налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, такие строки не заполняются (нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются).