В связи с внесенными изменениями в Налоговый кодекс Украины, начиная с первого отчетного периода 2015 (январь, I квартал) формирования налогового кредита у плательщиков НДС осуществляется на основании электронных налоговых накладных и ограниченных случаях наличных расчетов / документов (п.198.6 ст. 198 Кодекса) и налоговых накладных, которые составлены поставщиком товаров / услуг в январе 2015 года.

Налоговые накладные, составленные с 1 января 2015 года и своевременно зарегистрированы в ЕРНН, включаются в состав налогового кредита того отчетного периода, на который приходится дата их составления (п.198.3 ст.198 Кодекса).

Налоговые накладные, составленные с 1 января 2015 года, зарегистрированы в ЕРНН с нарушением срока их регистрации, относятся к налоговому кредиту за отчетный налоговый период, в котором налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН, но не более 180 календарных дней с даты их составления.

С учетом изменений, внесенных в пункт 198.6 статьи 198 раздела V Кодекса, с 1 января 2015 года утратили силу норма о сохранении права на включение в налоговый кредит суммы НДС на основании полученных налоговых накладных в течение 365 календарных дней с даты составления налоговой накладной.

Плательщики, которые не включили налоговые накладные, составленные до 1 января 2015 года, в состав налогового кредита соответствующих периодов, могут реализовать свое право на формирование налогового кредита исключительно путем представления уточняющих расчетов за соответствующие отчетные периоды, с учетом требований пункта 198.2 статьи 198 раздела V Кодекса .

Таким образом, в состав налогового кредита декларации по НДС за январь т. Г.. Плательщик не имеет права включить суммы НДС по налоговым накладным прошлых периодов.

 
Примеры исправления показателей января 2015:

 

Если плательщиком налога налоговый кредит января 2015 сформирован за счет налоговых накладных прошлых отчетных периодов (например, сентябрь 2014 на сумму НДС 20 000 грн.) Приведения в соответствие показателей января т.г. с положительным значением декларирования НДС происходит двумя способами:

- Самостоятельно плательщиком;

- По результатам проверки контролирующего органа.

В случае самостоятельного исправления показателей путем представления уточняющего расчета за январь т.г. (Ст. 50 Кодекса):

плательщик уплачивает НДС всего 20600 грн., из которой

- Сумма недоимки - 20 000 грн.

- Штраф в размере 3 процента - 20000 * 3% = 600 грн.

При проверке контролирующего органа:

плательщик уплачивает НДС всего 25000 грн., из которой

доначисленную сумму НДС - 20 000 грн.

штраф в размере 25 процентов - 20000 грн. * 25% = 5000 грн.

Таким образом, оптимальный вариант сохранения оборотных средств плательщика - самостоятельное исправление ошибки.

 
Округление в налоговой накладной

Все графы налоговой накладной, должны стоимостные показатели заполняются в гривнях с копейками. Графа 7 заполняется в гривнях с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Стоимостные показатели налоговой накладной должны содержать не более двух знаков после запятой (кроме показателя графы 7, если для него иное не предусмотрено действующим законодательством).

Законодательством не определено ограничение по количеству знаков, которую могут содержать после запятой количественные показатели, которые указываются в графе 6 налоговой накладной, а также правила округления как стоимостных, так и количественных показателей, полученных в результате расчета.

Необходимым количеством знаков после запятой в количественном показателе считается такое количество, которого достаточно для правильного расчета стоимостного показателя в графах 8-13 налоговой накладной.

Расчет стоимостного показателя, в котором в результате произведения показателей граф 6 и 7 налоговой накладной получается число, в котором количество знаков после запятой превышает два, считается верным, если в целях сокращения такого количества знаков до второго знака после запятой округления не приводит к увеличению такого знака на «1» (единицу).


Изменения в электронном администрировании НДС

 
ГУ ДФС в Днепропетровской области обращает внимание плательщиков НДС на то, что согласно Постановлению КМУ «О внесении изменений в Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость» от 04.02.2015 г.. № 82 систему электронного администрирования НДС вводить в 2 этапа. Нынешний переходный период продлится или до 1 июля или другой даты, определенной отдельным решением Верховной Рады о сокращении этого периода.

Сумма налога, на которую плательщик налога имеет право зарегистрировать налоговые накладные и / или расчеты корректировки может быть увеличена на сумму непогашенных остатков сумм налога, заявленных им к бюджетному возмещению за отчетные (налоговые) периоды до 1 февраля 2015, задекларированных в бюджетное возмещение за такие периоды в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу следующих отчетных (налоговых) периодов, отрицательного значения суммы и остатка отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов после бюджетного возмещения, задекларированных плательщиком налога за отчетные (налоговые) периоды до 1 Февраль 2015.

Газета "Частный предприниматель"